F - MESSER
Firma Messer vyrábí řeznické a kuchyňské nože. Základním materiálem při výrobě je
ušlechtilá ocel, výroba probíhá v pronajaté výrobní hale. Plánované a skutečné veličiny jsou
následující:
|
|
Plán |
Skutečnost |
|
Materiálové náklady na 1 ks |
152 Kč |
|
|
Materiálové náklady celkem |
|
3 700 000 Kč |
|
Nájem výrobní haly |
1 140 000 Kč |
1 125 000 Kč |
|
Objem produkce (ks) |
24 000 |
25 000 |
Objem zakázek je zodpovědnost útvaru Marketing,
Spotřeba jednicových materiálových nákladů je odpovědnost útvaru Výroba
a o nájemném vyjednává vrcholový útvar Ředitelství.
Spočítejte:
1) Hospodárnost při výrobě jednoho nože dle pravomoci útvarů Marketing, Výroba a
Ředitelství
ŘEŠENÍ:
Výpočet materiálové úspory:
Plánované materiálové náklady na 1 ks => 152 Kč
Skutečné materiálové náklady na 1 ks => 3 700 000 / 25 000 = 148 Kč
Úspora 1 ks => 152 – 148 = 4 Kč úspora je v pravomoci útvaru Výroba
Výpočet úspory fixních nákladů:
Kvantitativní odchylka (počítá, kolik jsme ušetřili výrobou vyššího množství ks – jedná se o výtěžnost na fixních nákladech)
(1 140 000/24 000) – (1 140 000/25 000) = úspora na 1 ks => 1,9 úspora je v pravomoci útvaru Marketing
Kvalitativní odchylka (vyplývá z rozdílu absolutní výše fixních nákladů)
1 140 000 – 1 125 000 = 15 000 úspora celkem
Úspora na 1 ks = 15 000/25 000 = 0,60 Kč – úspora je v pravomoci útvaru Ředitelství
2) Pokud se jeden nůž prodává za cenu 300 Kč, určete plánovaný a skutečně dosažený zisk a
analyzujte čím je způsoben rozdíl mezi plánovaným a skutečným ziskem.
|
Položka |
Plán |
Skutečnost |
Rozdíl |
|
Počet ks |
24 000 |
25 000 |
+ 1 000 |
|
Cena |
300 |
300 |
|
|
Tržby |
7 200 000 |
7 500 000 |
+ 300 000 |
|
Variabilní náklady |
3 648 000 |
3 700 000 |
-52 000 |
|
Fixní náklady |
1 140 000 |
1 125 000 |
+15 000 |
|
Zisk |
2 412 000 |
2 675 000 |
+263 000 |
Analýza:
Abychom zjistili objemovou odchylku, musíme nejprve vypočítat plánovanou marži (tržby – variabilní náklady => 7 200 000 – 3 648 000 = 3 552 000 / 24 000 = 148/ks
Objemová odchylka: (25 000 – 24 000)x 148 = 1000 x 148 = 148 000 => kladná odchylka ve výši 148 000 Kč je způsobena nárůstem vyrobeného (a prodaného) množství výrobku.
Analýza odchylky variabilních nákladů:
Potřebné výpočty už máme o bod výše, nyní jen převedeme zjištěné odchylky na 1 ks na celé množství:
4 Kč x 25 000 = 100 000 Kč
Analýza odchylek fixních nákladů:
Potřebné výpočty už máme o bod výše, nyní jen převedeme zjištěné odchylky na 1 ks na celé množství:
Kvalitativní odchylka (rozdíl v ceně) = 0,60 x 25 000 = 15 000 Kč
Kvantitativní odchylka = 1,9 x 25 000 = 47 500 Kč
Kontrola => 148 000 + 100 000 + 15 000 = 263 000 (kvantitativní odchylku fixních nákladů nepočítáme, je pouze hypotetická)