G - FLEXO
Společnost Flexo vyrábí nábytek z ohýbaného dřeva. Fixní výrobní náklady společnosti jsou
15 000 000 Kč. Variabilní náklady na jeden kus jsou 2 000 Kč. Společnost počítá s tím, že
vyrobí 5 000 kusů.
1) Sestavte variantní rozpočet pro 4 500, 5 000 a 5 500 kusů
ŘEŠENÍ:
Položka |
4 500 |
5 000 |
5 500 |
Variabilní náklady |
9 000 000 |
10 000 000 |
11 000 000 |
Fixní náklady |
15 000 000 |
15 000 000 |
15 000 000 |
Náklady celkem |
24 000 000 |
25 000 000 |
26 000 000 |
2) Spočítejte spotřební a objemovou odchylku, pokud víte, že ve skutečnosti společnost
vyrobila a prodala 5 028 kusů a skutečné náklady činily 24 320 000 Kč.
ŘEŠENÍ:
Výpočet spotřební odchylky:
Pro zjištění spotřební odchylky musíme sestavit variantně přepočtený rozpočet (rozpočet na skutečně vyrobené množství, bez změny fixních nákladů)
Položka |
Variantně přepočtený rozpočet |
Skutečnost |
Spotřební odchylka |
Variabilní náklady |
10 056 000 |
|
|
Fixní náklady |
15 000 000 |
|
|
Náklady celkem |
25 056 000 |
24 320 000 |
+736 000 |
Výpočet objemové odchylky:
Pro zjištění objemové odchylky potřebujeme sestavit lineárně přepočtený rozpočet (lineárně přepočítáme fixní náklady na skutečné množství => (15 000 000/5 000)x 5 028 = 15 084 000) a porovnat ho s variantně přepočteným rozpočtem:
Položka |
Lineárně přepočtený rozpočet |
Variantně přepočtený rozpočet |
Spotřební odchylka |
Variabilní náklady |
10 056 000 |
10 056 000 |
|
Fixní náklady |
15 084 000 |
15 000 000 |
+84 000 |
Náklady celkem |
25 140 000 |
25 056 000 |
+84 000 |
3) Vysvětlete, jakým způsobem ovlivní objemová odchylka hospodářský výsledek.
ŘEŠENÍ:
Objemová odchylka hospodářský výsledek neovlivní, jedná se pouze o hypotetickou, relativní úsporu.